温岭市机床装备 行业协会标准 T/WLJC 50－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 无形资产 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — Intangible assets 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 5 0-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控 制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议 ； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1 -2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机 床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 5 0-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范 区建设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系 列标准，结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流程，完善管理与控制方法， 提出企业内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提 供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微 型企业，其中很多是“小而精”在细分专业 领域发展前景很好的优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型 企业具有决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管 理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、 银监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控制基本规范》，于 2010年4月发布 《企业内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等 各项业务和事 项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司 和非上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内 部风险管理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍 后参考选用了其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员单位贯彻实施本标准时， 应结合企业管理实际做好剪 裁（删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 5 0-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 无形资产 1 范围 本标准规定了企业无形资产业务的不相容岗位、业务流程、关键环节风险控制、主要风 险源及控制措施等风险控制的通用准则。 本标准适用 于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 无形资产是企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性 长期资产，通常包括专利权、非 专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。 无形资产能够在企业生产经营过程中长期发挥作用，不具有实物形态，能使拥有者具有 较大的获利能力，但获利能力往往很难加以量化。无形资产与有形资产一起构成了企业资产 的总体，是企业生产经营活动中重要的经济资源。 无形资产管理至少应当关注下列风险： 1）无形资产业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 2）无形资产业务未经适当审批 或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致 损失。 3）无形资产购买决策失误，可能导致不必要的成本支出。 4）无形资产使用和管理不善，可能导致损失和浪费。 5）无形资产处置决策和执行不当，可能导致企业权益受损。 6）无形资产的会计处理和相关信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业资产账实 不符或资产损失。 3 不相容岗位 无形资产业务不相容岗位至少包括： 1）无形资产投资预算的编制与审批。 2）无形资产投资预算的审批与执行。 3）无形资产取得、验收与款项支付。 4）无形资产处置的审批与执行。 5）无形资产取得 与处置业务的执行与相关会计记录。 6）无形资产的使用、保管与会计处理。 4 业务流程 无形资产管理基本流程 ，包括无形资产的取得、验收并落实权属、自用或授权其他单位 使用、安全防范、技术升级与更新换代、处置与转移等环节 ，如图1所示。 T/WLJC 5 0-2017 2 图1 无形资产 管理业务流程 5 关键环节风险控制 5.1 授权批准控制 企业应当对无形资产业务建立严格的授权批准制度， 明确授权批准的方式、 权限、 程序、 责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理 无形资产 业务。控制措施如下： 1）授权批准的范围。通常无形资产研究与开发、购置和转让计划都应纳入其范围。授 权批准的层次，应根据无形资产的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各 管理层有权亦有责。 2）授权批准的责任。应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免责任 不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。 3）授权批准的程序。应规定每一类无形资产业务的审批程序，以便按程序办理审批， 以避免越级审批、违规审批的情况发生。 5.2 验收控制 企业应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产符合使用要求。无 形资 产交付使用的验收工作由无形资产管理部门、 使用部门及相关部门共同实施。 控制措施如下： 1）企业外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关合同 协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见。 2）企业自行开发的无形资产，应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制 无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用。 3）企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权的有自行研发 取得无形资产 其他方式 购 买 组织验收 确定权属关系 使用与保全 定期评估 通过 是否通过 无形资产处置 技术升级 更新换代 未通过 未通过 T/WLJC 5 0-2017 3 效证明文件。 4）企业对投资者投入、接受捐赠、债务重组、政府补助、企业合并、非货币性资产交 换、外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应办理相