温岭市机床装备 行业协会标准 T/WLJC 42－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 财务报告 Risk control guide for machine tool equipment ent erprise— Financial statement 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 42-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风 险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1-2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 42-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范 区建设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系 列标准，结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流程，完善管理与控制方法， 提出企业内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提 供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业 领域发展前景很好的优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型 企业具有决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管 理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、 银监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控 制基本规范》，于 2010年4月发布 《企业内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等 各项业务和事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司 和非上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内 部风险管理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍 后参考选用了其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员单位贯彻实施本标准时， 应结合企业管理实际做好剪 裁（删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 42-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 财务报告 1 范围 本标准规定了企业财务报告方面的财务报表控制目标、不相容岗位、业务流程、关键环 节风险控制、关键风险源及控制措施等风险控制的 通用准则。 本标准适用于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 财务报告， 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成 果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中 披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。 财务报告是综合反映企业经营效果和效率的文件， 是其他风险控制制度是否有效运行的 综合体现，同时也是企业风险控制的重要依据，财务报告的不真实、不完整往往是企业的重 要风险之源。 3 财务报表控制目标 财务报告的控制目标 ，通常包括： 1）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用，使企业各项生产和经营活动有秩序、 有效地进行，避免可能遭受经济损失。 2）保证会计信息及其他各种管理信息的真实、可靠和及时提供。避免因虚假记载、误 导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露导致损失。 3）保证企业管理层制定的各项经营方针、管理制度和措施的贯彻执行。 4）尽量压缩和控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利 目标。 5）预防和控制且尽早、尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正 措施，避免因重大差错、舞弊、欺诈而 导致损失。 4 不相容岗位 企业应当确保全过程中财务报告的编制、审核等不相容岗位相互分离 ，具体包括： 1）企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任 。 2）财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作 。 3）参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息 。 4）参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议。 5 业务流程 T/WLJC 42-2017 2 财务报告流程 ，包括制定财务报告编制方案、确定重大事项的会计处理、清查资产核实 债务、结账、编制财务报告、编写财务分析报告 。通用流程如图 1所示。 图1 财务报告通用流程 6 关键环节风险控制 6.1 授权批准 企业应当健全财务报告编制、分析利用各环节的授权批准制度， 通常包括： 1）根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立分级管理制度 。 2）规范审核审批手续和流程，确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限 。 3）申报材料翔实完整，签字盖章齐全，切实履行检查审核义务而非流于形式等 。 4）任何越权操作行为，必须另行授权审批后方能进行，且授权审批文件应妥善归档。 6.2 日常信息核对 企业应当从会计记录的源头做起，建立起日常信息定期核 对制度，以保证财务报告的真 实、完整 。通常包括： 1）防范出于主观故意的编造虚假交易，虚构收入、费用的风险， 2）防范由于会计人员业务能力不足导致的风险 ，会计记录与实际业务发生的金额、内 容不符。 3）在日常会计处理中应及时进行对账，将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来 单位或者个人等进行相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符 。 4）发现差异及时查明原因予以解决，并记录在适当的会计期间，确保会计记录的数字 真实、内容完整。 6.3 防范信息技术的特有风险 企业应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避 免编制差错和人为调 整因素。同时，企业也应当注意防范信息技术所带来的特有风险，做好以下几项工作： 1）定期更新和维护会计信息系统，确保取数、计算公式以及数据勾稽关系准确无误； 2）建立访问安全制度，操作权限、信息使用、信息管理应当有明确规定，确保财务报制定财务报告编制方案 确定重大事