温岭市机床装备 行业协会 标准 T/WLJC 40－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 成本费用 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — Costs 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━ ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 T/WLJC ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC 40-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业 风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1-2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 40-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范区建 设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系列标准， 结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流程，完善管理与控制方法 ，提出企业内部 风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业领域 发展前景很好的优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型企业具有 决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、银 监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部 控制基本规范》 ，于 2010年4月发布《企业 内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和 事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司和非 上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内部风险管 理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍后参考选用了 其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员单位贯彻实施本标准时 ，应结合企业管理实际做好剪裁 （删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 40-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 成本费用 1 范围 本标准规定了企业成本费用方面的关键环节风险控制、风险控制要点和方法等通用准 则。 本标准适用于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 2.1 成本和费用 成本，是指可归属于产品成本、劳务成本的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包 括为第三方或客户垫付的款项。 费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无 关的、除成本之外的其他经济利益 的总流出。 企业应当合理划分期间费用和成本的界限。期间费用应当直接计入当期损益；成本应当 计入所生产产品、提供劳务的成本。 2.2 成本费用核算 成本费用核算是对企业日常生产活动中生产的产品成本与费用进行核算，主要包括：直 接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用。前三者计入产品成本，后 三者作为期间费用直接计入当期损益。 2.3 成本费用控制 成本费用控制是指在成本费用形成过程中，对其事先进行规划、预算和制定目标；事中 进行监督执行，及时发现和纠正偏差；事后进行评价分析，在总结和改进的基础上，修订和 建立新成本目标 的一系列活动 成本费用控制是为实现成本管理目标而采取的行动和措施，包括成本预测、成本计划、 成本控制、成本核算、成本考核和成本分析环节。 成本控制的业务活动涉及生产计划部门、仓库、生产部门、人事部门、销售部门和会计 部门等。 2.4 成本费用控制的目标 成本费用控制的目标是指预期成本费用应该控制的水平及控制标准。 它的最终目标是成 本费用最小化。确立成本费用控制目标的基本要求： 1）保证各项成本费用的合法性。各项成本费用的开支符合国家有关财经法规的要求， 严格遵守国家规定的成本费用开支范围和开支标准。 2）保证各项成本费用开 支的合理性。各项成本费用开支必须符合企业生产经营活动的 需要，正确划分资本性支出和收益性支出的界限，正确划分产品成本和期间费用的界限，体T/WLJC 40-2017 2 现收入与费用的配比原则，做到经济合理。 3）保证成本费用的正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料。成本费用信 息资料是国家进行宏观管理的重要资料。 4）加强成本费用的管理，提高经济效益，应通过采用目标成本、标准成本、定额成本、 以及责任成本控制等科学的控制方法，努力节约费用开支，减少损失和浪费，降低成本，提 高经济效益。 2.5 涉及成本费用的风险 企业至少应当关注涉及成本费用的下 列风险： 1）成本费用支出违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 2）成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致 损失。 3）成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出导致企 业权益受损。 4）成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告 失真。 3 关键环节风险控制 3.1 岗位分工及授权批准 3.1.1 不相容岗位 成本费用业务的不相容岗位，至少包括： 1）成本费用定额、预算的编制与审批。 2）成本费用支出与审批。 3）成本费用支出与 相关会计记录。 3.1.2 岗位责任制 企业应当建立成本费用业务的岗位责任制，通常包括： 1）明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用业务的不相容岗位相互 分离、制约和监督。 2）同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务。 3）办理成本费用核算人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。 4）企业应当通过培训，不断提高办理成本费用核算人员的业务素质和职业道德水准。 3.1.3 授权批准制度 企业应当对成本费用业务建立严格的授权批准