温岭市机床装备 行业协会 标准 T/WLJC 38－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 全面预算 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — Comprehensive budget 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 38-2017 I 前 言 《机床装备企业风险控制指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企 业风险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递 。 本标准按照 GB/T 1.1 -2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公司。 本标准主要起草人：颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、麻江峰、丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 38-2017 II 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范区 建设工作， 由温岭市机床装备行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制指南》系列标 准，结合温岭市机床制造企业实际，梳理和优化业务流 程，完善管理与控制方法，提出企业 内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业领域 发展前景很好的优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型企业具有 决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、银 监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控制基本规范》，于 2010年4月发布《企业 内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和 事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司和非 上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内部风险管 理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍后参考选用了 其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会 员单位贯彻实施本标准时，应结合企业管理实际做好剪裁 （删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 38-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 全面预算 1 范围 本标准规定了企业全面预算的内涵与作用、全面预算业务流程、关键环节风险控制、主 要风险源及控制措施等风险控制通用准则。 本标准适用于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 全面预算是指企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。 通 过预算控制，使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至个人的具体行为目标，作为 各责任单位 的约束条件，能够从根本上保证企业经营目标的实现。 3 全面预算的内涵 全面预算 是企业全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式 。具体体现在以 下几个方面： 1）全方位。全面预算是由经营预算（也称业务预算）、投资预算、筹资预算、财务预 算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。 包括经营、 投资、 财务等各项活动， 以及企业的人、财、物各个方面，供、产、销各个环节，都必须纳入预算管理。 2）全过程。体现在企业组织各项经济活动的事前、事中和事后都必须纳入预算管理， 即全面预算不仅限于预算编制、分解和下达，而是由预算 编制、执行、分析、调整、考核、 奖惩等一系列环节所组成的管理活动。 3）全员参与 。指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负 责人、各岗位员工都必须参与预算编制与实施。 4 全面预算的 作用 全面预算的本质是企业实施内控管理、防范风险的重要手段和措施 。具体体现在以下几 个方面： 1）全面预算的制定和实施过程，就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境 与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程， 也是企业在此过程中所面临的各种风 险的识别、预测、评估与控制过程。 2）全面预算有利于企业优化资源配置 。全面预算是能够将企业的资金流、实物流、业 务流、信息流、人力流等相整合的管理控制方法。 通过全面预算 的编制和执行 ，可以将企业 有限的资源加以整合，协调分配到能够提高企业经营效率效果的业务、活动、环节中去。 3）全面预算有利于实现制约和 控制。全面预算可以将企业各层级之间、各部门之间、 各责任单位之间等内部权、责、利关系予以规范化、明细化、具体化、可度量化，从而实现 经营者对企业经营活动、企业员工的有效计划、控制和管理。 T/WLJC 38-2017 2 5 业务流程 企业全面预算业务的基本流程 ，一般包括预算编制、预算执行和预算考核三个阶段。其 中，预算编制 阶段包括预算编制、预算审批、预算下达等具体环节；预算执行阶段设计预算 指标分解和责任落实、预算执行控制、预算分析、预算调整等具体环节。 如图1所示。 图1 全面预算基本业务流程 6 关键环节风险控制 6.1 预算编制控制 6.1.1 预算编制原则 预算编制应遵循以下原则进行： 1）效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理。 2）积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制。 3）权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。 6.1.2 预算编制起点 在编制预算的实际操作之前，首先要 确定全面预算的编制起点，可以选择以销售为起点 或以利润为起点。 以销售为起点，要点如下： 预算编制 预算审批 预算下达 预算指标分解 及责任落实 预算执行控制 预算分析 预算调整 预算编制 预算执行 预算考核 战略计划 绩效管理 预 算 和 绩 效 管 理 的 目 标 预算编制的起点 全 面 预 算 流 程 T/WLJC 38-2017 3 1）以销售为起点的预算模式是指以销售预算的结果为起点，分别编制销售预算、生产 预算、成本预算、利润预算、现金预算等模式的一种预算方式，该预算以销售收入为主导指 标，以利润和现金回收为